Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor wetenschappelijk onderzoek: nieuwe richtlijnen

Ondernemingen die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan onderzoekers die zijn tewerkgesteld in onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of –programma’s en die een kwalificerend doctor- of masterdiploma hebben, kunnen mits naleving van specifieke voorwaarden genieten van een gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing (80% pro rata de O&O-activiteiten).

1. De aanmelding

Ondernemingen die de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling willen toepassen, moeten hiervoor bij Belspo een aanmelding doen van een onderzoeks- of ontwikkelingsproject of – programma. Belangrijk is dat deze aanmelding steeds vóór de startdatum van het project of programma moet gebeuren en dat de onderneming bij een controle het bewijs zal moeten leveren dat de aanmelding tijdig heeft plaatsgevonden.

Bij de aanmelding moeten de volgende gegevens worden meegedeeld:

• de identificatie van de schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing;
• de beschrijving van het project of programma waarbij wordt aangetoond dat het fundamenteel onderzoek, industrieel onderzoek of experimentele ontwikkeling tot doel heeft;
• de verwachte aanvangsdatum en de vooropgestelde einddatum van het project of programma.

Belspo heeft voor 2025 nieuwe richtlijnen gepubliceerd voor ondernemingen die gebruik willen maken van deze specifieke fiscale maatregel. Deze richtlijnen zijn samen met heel wat nuttige informatie en de nodige documenten terug te vinden via Bedrijfsvoorheffing O&O | Aanmeldingen Fiscaliteit | Belspo.

Zo wordt voortaan onder meer duidelijk gesteld dat elk project of programma maar één keer kan worden aangemeld. Het is dus niet toegestaan om eenzelfde project of programma meerdere keren aan te melden. Ook kopieën van eerder aangemelde projecten of programma’s met een beperkte wijziging van de inhoud worden beschouwd als een herhaling en komen bijgevolg niet in aanmerking voor het fiscaal voordeel.

Aanmeldingen moeten steeds gedaan worden met een betekenisvolle titel zodat op basis van deze titel kan afgeleid worden wat de inhoud van het project of programma is.

Een jaarlijkse aanmelding van een lopend project of programma is niet meer mogelijk. Het blijft wel mogelijk om de gegevens in een bestaande aanmelding te actualiseren of om de vooropgestelde einddatum van een eerder aangemelde project of programma te wijzigen.

De onderneming moet een een correcte inschatting van de looptijd van een project of programma doen op basis van de gangbare praktijken voor het uitvoeren van onderzoek en ontwikkeling binnen de sector waarin de onderneming actief is. Onredelijk lange termijnen zullen niet aanvaard worden.

Bij de aanmelding van een programma dat verschillende projecten omvat, komt de aanvangsdatum overeen met de verwachte aanvangsdatum van het eerste project en de vooropgestelde einddatum van het programma met de vooropgestelde einddatum van het laatste project. Om discussies bij een fiscale controle te vermijden, is het aan te bevelen om een lijst bij te houden van de projecten die deel uitmaken van het aangemelde programma.

2. De adviesaanvraag

Om ondernemingen te ondersteunen in deze specifieke maatregel, biedt Belspo de mogelijkheid om op voorhand advies te vragen of een onderzoeks- of ontwikkelingsproject of –programma aan de vereiste voorwaarden voldoet. Belspo heeft de bevoegdheid om een bindend advies uit te brengen. Ook voor deze adviesaanvragen gelden er voor 2025 nieuwe richtlijnen.

De adviesaanvraag moet minstens de volgende elementen bevatten:

• de identiteit van de aanvrager;
• de beschrijving van de onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's;
• elementen die kunnen aantonen dat het project of programma fundamenteel onderzoek, industrieel onderzoek of experimentele ontwikkeling tot doel zou hebben;

en/of

• de volledige identiteit van de werknemer;
• elementen die aantonen dat de werknemer zal tewerkgesteld zijn in onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's;
• elementen die aantonen dat de betrokken werknemer over een diploma beschikt als bedoeld in artikel 275³, § 2, WIB 92.

Voortaan bestaat de adviesaanvraag uit twee aparte delen. Enerzijds is het mogelijk om advies te vragen over de aard van de onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of –programma’s en anderzijds kan er advies gevraagd worden over de in aanmerking komende diploma’s. Het advies omtrent de diploma’s moet gebeuren aan de hand van een specifiek Excel-bestand beschikbaar via Belspo. Beide adviezen kunnen afzonderlijk of samen aangevraagd worden.

Ondernemingen die daarnaast ook nog een aanmelding voor de aftrek voor innovatie-inkomsten willen doen, zullen dit voortaan afzonderlijk moeten indienen.

Wanneer Belspo van mening is dat de adviesaanvraag onduidelijkheden bevat die verhinderen om een advies op te stellen, zal Belspo contact opnemen met de onderneming om bijkomende inlichtingen te vragen. Als de onderneming geen antwoord geeft, zal het dossier geblokkeerd worden zodat geen verdere aanpassingen gedaan kunnen worden.

Meer informatie kan bekomen worden via 02/238 34 56 of fiscal@belspo.be.

Bron: www.belspo.be.

Besox, Sociaal Secretariaat – Verzekeringen – Finance

Zelf een loonkost per uur/maand/jaar berekenen? Dat kan gratis via onze tool : loonkost.besox.be